如何做好新时代税收学术研究工作
中国税务报 2019-01-23 11:07:33

近日,中国税务学会第八次会员代表大会在京召开,国家税务总局局长王军在贺信中指出,税收学术研究是税收事业的组成部分,税务学会是团结、凝聚全社会税收学术力量的重要平台。中国税务学会要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,在新一届领导班子带领下,继承好传统,立足高起点,发挥新优势,进一步发挥“智库”和“纽带”作用,以更加开阔的理论视野,更加敏锐的前瞻研究,更加严谨的学风会风,多出高质量的研究成果,多提高水平的意见建议,更好发挥智力支持和决策参谋作用,更好服务税收中心工作。国家税务总局副局长于春生在讲话中要求,税务学会要立足税收工作实际,坚守学术阵地,始终扎根于专家学者、税务干部和人民群众之中,更好地履职尽责,为高质量推进新时代税收现代化做参谋,为学会的长远发展奠定坚实基础。新当选的中国税务学会会长汪康表示,将继承和发扬税务学会的优良传统,突出税收研究和学术引领,全力推进税收高端智库建设,加强税收重大问题的研究,不断完善税收学术研究机制,为高质量推进新时代税收现代化贡献力量。

不负时代使命 创新发展税收理论

税收学术研究是税收事业的重要组成部分,进入中国特色社会主义新时代,务必要把思想和行动统一到中央决策上来,把政治方向和学术导向统一起来,切实做到以新时代新思想新理念武装头脑,促进税收中心工作开展。

在刚刚闭幕的中国税务学会第八次会员代表大会上,新任中国税务学会会长汪康表示,新一届学会坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想统领工作,按照习近平总书记关于哲学社会科学的创新发展要体现继承性、民族性,体现原创性、时代性,体现系统性、专业性的总要求,充分利用和借鉴政治学、经济学、法学、管理学等各学科的优秀成果,进一步创新发展具有中国特色的社会主义税收理论,充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

中国人民大学财政金融学院副院长、教授岳树民着眼当下,他认为,进入中国特色社会主义新时代,需要我们站在新的历史方位,继续总结过去税收和经济协调发展的规律、税制改革的规律、税收管理的规律,特别是系统总结改革开放40年税收改革的经验教训,根据新时代税制建设、税收改革的新需要新要求新目标,进一步推动税收领域的理论创新、制度创新、实践创新、文化创新。特别是现在中国减税取向的税制改革,一方面要减轻纳税人税收负担,另一方面又要保证适度的税收能力,这就需要我们进一步创新发展税收理论,完善和优化税收制度。

中国社会科学院财经战略研究院研究员马珺立足中外,对进一步创新发展税收理论进行学理思考。20世纪90年代中后期以来,中国财税研究的国际化进程明显加快,取得了前所未有的进步。她也强调,“中国哲学社会科学研究要有主体性和原创性,我们中国人必须用自己的头脑进行思考,并决定什么东西能在我们自己的土壤里生长起来。此种情形下,我们既要不迷失自己,也要力争创新。做到既能融入国际学术界,同时又保有对自身问题及解决方式的独立判断,塑造和维护学术主体意识。这在很大程度上取决于财税学者自己的选择,取决于我们如何面对已有的思想资源,进而做出取舍。这一选择既事关税收学科的发展,也必然对当下国家治理的各项制度建设产生影响。只有这样,我们的税收学术研究才能为正确的改革方向提供学理支持,为改革遇到的困难提供解释,为改革共识的形成贡献智力。”

上海财经大学图书馆馆长、教授朱为群放眼未来,提出自己的见解。税收理论研究具有抽象性和前瞻性的特点,不仅研究难度高,不易达成共识和识别分歧,而且往往与现实需求有一定距离,容易受到忽视。未来,希望学会能够组织多种形式的税收理论研讨活动,而自己作为税收理论工作者,也会积极参与对重大税收理论问题的研究,共同促进中国税收理论研究水平不断提高,最终服务于国家税制建设和改革大业。

“理论创新需要理念先行。”湖北经济学院教授许建国说,创新发展具有中国特色的社会主义税收理论,首先应当根据中国特色社会主义理论要求,确立适应新时代的税收价值理念。一是要确立以人民为中心的税收权利理念,始终以纳税人为本,相信纳税人、尊重纳税人,保障纳税人权益;二是确立利益交换、成果共享、取之于民、用之于民的市场经济理念;三是确立公平正义的社会主义税收分配理念;四是确立民主立法、严格执法的税收法治理念;五是确立以纳税服务和风险管理为核心的现代税收征管理念。

服务中心工作 推进税收智库建设

新时代赋予税务学术工作新使命,以税收学术研究为中心,服务税收中心工作,服务经济发展大局。专家认为,学会应凭借税收理论功底深厚、税收实践经验丰富的优势,全力推进税收高端智库建设,更好发挥智力支持和决策参谋作用。

在会员代表大会上,汪康提出,新一届学会要突出税收研究和学术引领,我们将按照全国性学术类社会团体的总体要求,拟组建具有较高学术层次、有较强研究能力和引领能力的30人左右的税收学术委员会,深入研究当代中国税收理论和税收实践重大问题,为税收改革发展建言献策;指导拟订税收学术研究课题计划,深度指导并参与税收研究,评审税收研究成果;研究引导社会对税收热点问题的关切。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授胡怡建认为,建设税收高端智库有两大作用,“一是资政,通过引导更多专家学者关注社会现实问题,从事相关研究,为政府决策提供建设性意见,最终影响政策制定和改革方向。二是启民,借助有影响力的媒体,针对全社会关切的热点、重点问题,进行权威的政策解读和专业的问题分析。”据他介绍,上海财经大学公共政策与治理研究院作为上海市高端智库之一,一些研究成果先后得到财政部、国家税务总局、上海市政府领导的批示,还有一些研究成果也在全社会引起比较大的关注和反响。他希望,未来税务学会作为国内税收政策领域的高端智库能够发挥更加重要的作用。

中南财经政法大学财税学院教授庞凤喜对比了历届学会理事成员结构,分析说,新一届理事既包括专门从事税收学、财政学、法学、管理学研究的高校教师群体,也包括长期从事税务征管工作的税务专家,以及作为纳税人代表的企业与中介组织。与以往各届比较,尽管本届大幅度减少了理事人数,但也大大扩展了高校及企业界理事单位的范围,使机构更加简单、人员更加精干、知识结构更加合理。而正是这种良好的人员结构、知识结构、能力结构等,为开展高水平税收问题研究提供了有利的人才基础与机制性保障。不仅有利于发现重大的税收基础性问题,而且有利于最先发现税收实践中存在的突出问题,也有利于同一税收问题由征纳双方在同一平台上展开充分讨论与论证,并有利于对税收政策、税收制度的实施效果进行有效的追踪,从而真正提供有分量的高端智力成果。而税收高端智库的建设,必须在充分调动各方研究积极性的同时,将那些真正热爱研究,有担当精神,并坚持解放思想、实事求是、与时俱进的研究者,按照智库运行规律、智库发展内在机理进行更加有效的组织,从而在既有的研究平台上,进一步为税收高端智库的建设提供有效的组织保障与智力支持。

在岳树民看来,学会理事成员结构合理,能够让看问题的角度更加客观全面。“未来应发挥学会理事成员结构优势,一是系统总结过去实践经验,包括改革的经验、征管的经验、税收调节经济的经验等,形成具有中国特色的社会主义税收理论体系。二是开展调研,全方位了解不同组织、人群对税收改革的意见和要求。三是在形成全社会良好税收文化上发挥作用,跟进税收改革步伐,持续做好税收宣传工作。”

选题方法并重 加强税收问题研究

当前,我国正处在经济转型期,国内外环境复杂严峻,机遇和挑战前所未有。专家认为,税收工作正处在风口浪尖上,需要研究的税收问题很多,税收学术工作大有可为。

在会上,汪康表示,新一届税务学会要坚持问题导向,加强重大税收问题的研究。一方面要加强税收理论创新发展的研究,另一方面要加强税收重大现实问题的研究。

对此,中国社会科学院财经战略研究院税收室主任、研究员张斌认为,以重大税收理论和现实问题为导向,确定研究选题是提升税收研究价值的前提和关键。具体来说,应在以下三个领域予以重点关注:一是现代税收制度与国家治理现代化关系的研究,这需要在系统梳理总结历史经验和已有学术思想的基础上,以中国特色社会主义理论为指导,进行税收基础理论的创新;二是数字经济发展对税收影响的研究,如果说数字经济正日益成为经济本身,那么以工业社会为基础建立起来的现行税制体系将面临数字经济持续的挑战,同时也孕育着税制优化的机遇。对这一问题的前瞻性研究不仅具有重大的理论意义,也具有制度竞争层面的巨大现实意义。三是在中国经济进入高质量发展阶段的背景下,以税制结构优化为核心的中长期税制改革与应对短期和周期性冲击的税收政策调整之间的协调问题。这一领域的研究应以税制改革和税收政策效应的实证研究为基础,对于中长期税制改革规划的制订和建立完善税收政策决策和实施机制具有重要意义。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授李旭红围绕自己的研究领域,认为如下三个重要问题迫切需要研究,一是减税降费与供给侧结构性改革问题。税制改革需要与经济发展相适应,当前中国从经济高速发展阶段转向高质量发展阶段,供给侧结构性改革是重要的突破路径,因此,如何使减税降费能够围绕供给侧结构性改革的主线,并实现与改革相趋同的目标,做到减税政策与优化税制的有机结合,增强系统性、操作性和有效性,是当前研究的重点,具体包括减税的规模、减税的税种、减税与减费的结构,以及普惠式减税与结构性减税的选择等。二是“一带一路”的国际税收协调与合作的问题。随着中国对外开放的深化,国际投资和中国企业对外投资的规模日益扩大。尤其“一带一路”倡议的推进,大量企业及个人走出国门,他们将遇到新的税务问题,需要寻求政府在国际税收协调及国际税收争议处理等方面的帮助。因此,我们一方面要面向世界,积极参与国际税收规则的制定,构建国际税收新体系,开展广泛的国际税收合作,另一方面也要立足国情,提升中国的税制竞争力,完善国际税收协调及争议解决机制,切实维护中国“走出去”企业的利益及提升纳税服务质量。三是国家治理与推进征管改革现代化的问题。中国深化税制改革面临着困难和挑战,而构建高效的现代化征管体系是深化税制改革的重要保障,从另一方面去看,现代化征管体系的建成也是中国国家治理水平提高的表现。只有建立了税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度,才能够以税费为支点提升国家治理能力、转变经济发展方式、建立完善统一市场、促进实现社会公平。近年来,中国完成了征管体系的多项重大改革,包括国地税合并、纳税服务质量提高、税收营商环境改善以及利用数字信息的手段创新个人所得税征管模式等。未来,还需要继续围绕提高国家治理水平的目标,推进征管改革现代化的研究工作。

研究方法的确立对于加强税收问题研究来说同样重要。北京大学经济学院教授刘怡对此提出具体建议:其一,深入、认真、系统地研究重大税收问题,用高水平的学术研究来支撑政府科学决策。税务学会作为国家税务总局直接领导的权威性学术机构,应发挥其专业性优势,在回应社会关切、引导公众对税收问题进行理解和思考的同时,也应积极对重大税收问题开展科学研究,为政府决策提供有益参考,比如平衡减税和经济发展对财政支出增加的需要的关系。其二,保持定力,以更宏观的角度,长远谋划税制改革,努力构建更加适合中国经济发展道路的税收体系,为中国经济持续健康发展创造条件。她特别提出,税收不仅和财政相关,与金融等一些比较宏观的领域也相关,同时还深受中国宏观经济、国际贸易、“一带一路”倡议等国内外因素的影响,需要我们系统综合考虑税收制度调整及其带来的影响。

通过内引外联 增强税收研究合力

在当今世界相互联系越来越紧密的趋势下,专家认为,学会应发挥好团结、凝聚全社会税收学术力量的纽带作用,通过内引外联的工作机制,进一步拓展和构建税收学术工作的国际化视野和整体性思维。

汪康指出,税务学会是社会各界从事税收研究的服务平台,交流互动、内引外联是学会的重要工作方式,也是学会完成任务、实现目标的重要措施,“一要加强国际交流;二要加强上下联动;三要加强横向互动;四要加强与行政机关的沟通。”

对此,胡怡建认为,随着中国参与国际性事务越来越多,国际影响力越来越大,当下中国不但需要了解国际税收政策制度和各国税收管理经验,还应谋求在世界税收新规则制定过程中提出一些具有中国特色的建设性意见。

“税收研究应拓展视野,跳出税收看税收。”刘怡建议,应与一些其他领域的专家合作开展研究,比如营改增就需要听取产业政策专家的意见,减税减到什么程度也应该考虑宏观经济学家的观点。

交流互动、内引外联还需要加强国家之间的税收合作,重视国际、国内税收领域的专业互动。吉林财经大学校长孙杰光认为,第一,横向交流的前提必须立足学术研究,占领行业发展的制高点。因此,高水平专业建设是税收研究事业成功的关键。从国际上看,奥地利财政部依托维也纳经济大学成立了全球税收政策中心,先后成立了数字经济税收论坛(DET)和加密经济学研究中心(RIC),在数字经济领域占领了制高点,掌握了理论引导和规则制定的话语权。中国占领与社会发展及经济地位相匹配的学术专业领域的制高点,就应当在深化国内税收研究成果的同时,抓住数字经济改变国际税收理论和规则的历史机遇,通过税务学会、税务系统与院校合作建立高等级税收研究中心,真正出人才、出成果,才能更好地实现横向国际交流,真正出思想、出规则。第二,国际、国内税收领域的纵向互动,最重要的基础条件就是领军人才。高级人才的引进和培养,是我们必须关注的重点。吉林财经大学近年来通过与世界上最有影响力的税收学术中心建立良好的合作关系、开展紧密的国际科研合作,领军人才的优势得到了充分发挥。而在国内,吉林财经大学多年来在服务地方经济的同时,也为国家税收的发展作出了贡献,这一切都得益于优秀人才的培养。

“中国税务学会作为国家权威的研究学会,在服务税收实践的同时,应当建立政府机构、企业和科研院所共同参与的税收学术平台,成立以行业或者以税种为重点研究对象的专业研究机构,通过智库服务政府决策、通过机构指导企业管理、通过平台对外宣传和展示新时代中国的税收形象。”孙杰光最后说。


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