从税收视角看首届进博会
扩进口引外资,中国用开放、务实姿态欢迎世界
中国税务报 2018-11-09 11:07:10

11月5日~10日,首届中国国际进口博览会(以下简称进博会)在上海举行,来自五大洲的172个国家、地区和国际组织参与其中,向世界展示发展成就和国家形象,参展企业达3600多家。这是全球首个以进口为主题的大型国家级展会,中国向世界敞开又一扇开放的大门,备受国际社会关注。一些企业和税收专家发现,如果用税收视角来观察进博会,就会发现,无论是扩大进口还是吸引外资,中国正在用开放而务实的姿态欢迎世界。

CFP 图

税收优惠贯穿展览各环节

11月1日,财政部公布了首届中国国际进口博览会展期内销售的进口展品税收优惠政策。对此,上海海关学院法律系主任王丽英教授分析,首届进博会税收优惠贯穿展览各环节,并与海关特殊监管区或新型业态之税收优惠政策无缝对接,形成了中国独具特色的关税优惠体系。

在展前进口环节,根据《海关暂时进出境货物管理办法》和2017年新修订的《关税条例》,对暂时进出境货物,凭担保暂时不缴纳关税;对于属于自用物品的个人行李物品,按照《海关对进出境旅客行李物品监管办法》和行邮税规定办理;对于未能及时申报进境就展示的货物,经向海关申请将货物放置保税仓库,自入境之日起给予1年的申报期限;对于外国政府国际组织无偿捐赠的物资享受税收优惠待遇,还给予税收总担保等税收保障。

在展中环节,对构成展览用品的展览消耗品(展览活动中的小件样品、为观众散发的有关宣传品、原装进口或散装原料制成的食品或饮料样品等),根据《海关暂时进出境货物管理办法》第十九条规定,在合理范围内免征关税和进口环节税;进口博览会展会期间,经海关批准的保税仓库可以参照区域中心开展保税展示交易业务;在进口博览会期间销售的合理数量的进口展品(不包括国家禁止进口商品、濒危动植物及其产品、国家规定不予减免税的20种商品和汽车)免征进口关税,进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收。

在展会结束环节,对于不复运出境,在中国销售的展览品,允许其进入海关特殊监管区或保税物流中心(B型)进行保税展示交易。采用跨境电子商务零售进口商品模式进口的货物,在交易限值(单次为人民币2000元、年度为人民币20000元)内享受跨境电子商务零售进口商品税收优惠政策,即在限值内关税为0,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。

富国富民资本董事长王世渝认为,随着我国经济总量增加,消费能力和采购能力持续增强,通过降低关税来扩大进口采购,相当于给全球企业的产品开放了更大的市场空间。还有专家指出,中国以举办进博会为契机主动扩大进口,将为正面临巨大不确定性的世界经济尤其是广大发展中经济体提供积极预期,并带来长期、可持续的发展机遇。

我国关税总水平降至7.5%

除了与进博会直接相关的税收政策外,我国近年来为持续扩大进口,一直在降低关税的总水平。根据商务部、海关总署等发布的数据,经过连续多次自主调整,我国关税总水平已经降至7.5%(如图)。

王丽英认为,关税除了其财政功能外,还是促进经济发展和对外贸易发展的重要经济杠杆。从保税区到综合保税区,从保税物流园区到保税物流中心,从自贸区到自贸港,从“境内关内”到“境内关外”,其共同的特点是“保税”,即进这些“区”或“港”的货物暂时不缴纳关税及海关代征的增值税和消费税,进而起到扩大进口、吸引外资和减轻内外资企业资金压力等作用。

国家税务总局税务干部进修学院副教授王文清介绍,我国对外资企业用于生产《列入国家高新技术产业目录》的设备、零部件等,给予免征进口关税和进口环节税等税收优惠政策;对引进的先进技术服务费用、元件,免征关税和进口环节税;在技术改造等方面也给予一定的税收优惠支持。

值得注意的是,在最惠国税率方面,自2018年1月1日起,国务院关税税则委员会对948项进口商品实施更为优惠的暂定税率,比如对改良种用鲸由10%的税率降为零,对鲜或干的未去壳腰果的税率由20%降为7%。同时,对《中华人民共和国加入世界贸易组织关税减让表修正案》附表所列信息技术产品,最惠国税率自2018年1月1日~2018年6月30日继续实施了第二次降税,自2018年7月1日起实施了第三次降税。

在关税总水平降低的同时,我国还在减少单证、优化流程、提高时效、降低成本方面持续发力,进口通关整体时间将在年底前在去年的基础上再压缩1/3。到2021年底,进口整体通关时间比2017年压缩一半,减至48小时。同时,海关总署、国家税务总局等部门,还在诸多方面采取了一系列便利化措施,全方位服务进口。

不少媒体和专家都评论说,举办进博会是我国推动新一轮对外开放的政策宣誓。而相关的税收政策调整,无疑又让来中国参展和投资的外资企业感受到了沉甸甸的获得感。这也从一个侧面说明,中国欢迎世界是非常富有诚意的。

关税总水平持续降低带来的效应,数据最能说明问题。据商务部统计,从2001年加入世界贸易组织至2017年,中国货物贸易进口额累计达20万亿美元,年均增长13.5%,是全球平均水平的2倍;服务贸易进口额累计达3.7万亿美元,年均增长16.7%,是世界平均水平的2.7倍。未来5年,我国预计将进口10万亿美元的商品和服务;未来15年,中国进口商品和服务将分别超过30万亿美元和10万亿美元。

引进外资税收政策不断优化

中国欢迎世界的诚意,还集中体现在吸引外资的税收政策上。

据悉,中国国际进口博览会虹桥国际经贸论坛的主题为——“激发全球贸易新活力,共创开放共赢新格局”,开放、创新、投资是贸易发展的三个重要因素,也是三场平行论坛的主题词。综合《人民日报》《环球时报》《新京报》等媒体的报道看,争相在进博会上参展的外资企业,一方面为了展示优质的产品,扩大在中国市场的销量,另一方面也是在寻求在中国投资的机会。

11月6日,位列世界500强、来自童话王国丹麦的玩具品牌乐高集团首席执行官倪志伟(Niels B. Christiansen)公开表示,习近平主席在进博会开幕式上主旨演讲非常振奋人心,特别是习近平主席对于建设开放型世界经济、营造国际一流营商环境、保护外资企业合法权益的承诺,给乐高继续投资中国市场带来更大的信心。“乐高看好中国市场并将继续投资,给更多的中国儿童送去欢乐。”倪志伟说。

事实上,中国在吸引外资的税收政策上,持续释放着诚意。特别是2017年,国务院先后发出《关于扩大对外开放积极利用外资若干措施的通知》(国发〔2017〕5号)和《关于促进外资增长若干措施的通知》(国发〔2017〕39号,以下简称39号文件),从扩大对外开放、吸引外资、减少外资准入限制、制定财税支持政策、优化营商环境等方面,提出了促进外资增长的数十条措施。

毕马威中国税务服务团队的专家告诉记者,39号文件提出,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目的实行递延纳税,将服务外包示范城市的技术先进型服务企业所得税优惠政策推广到全国等政策,可以说“干货满满”,对增强外国投资者的信心有重要影响。

“国务院的两项通知发布后,配套税收政策纷纷落地,速度之快令人惊喜。”毕马威中国税务服务团队的专家说。据介绍,外国投资者再投资递延纳税优惠政策的实施及进一步扩围,彰显了中国进一步吸引外资的力度和决心,旨在通过税收优惠的方式使外资利润更多地留存并投资于中国。该优惠的出台,对有意于进一步投资中国的跨国企业来说,无疑是一项重大利好。这些跨国企业,未来是选择直接投资中国,还是使用传统的包括中国香港、新加坡等在内的境外投资平台将具备更大的灵活性,以实现对其中国利润的汇集和再投资,在实际收回投资前无须提前负担相应的预提所得税。

除了税收政策,税收管理方式的优化,也增添了外资企业的获得感。毕马威中国税务服务团队的专家认为,国家税务总局2017年发布的《关于非居民所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号),通过进一步“简政放权”,加强税务机关协同管理和服务手段,减轻了扣缴义务人和非居民企业的合规负担,简化办税流程等,达到改善税收营商环境的目的。


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